С декабря 2024 года в России за так называемый бумажный НДС введена уголовная ответственность. Речь идет о статье 173.3 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее — УК РФ). В 2025 году практика применения этой нормы уже начала проявляться: появились первые уголовные дела, аресты счетов и блокировки активов. Эти события заставляют бизнес внимательнее проверять налоговые операции и пересматривать привычные схемы работы.
Рассмотрим, что изменилось в законодательстве, какие риски для бизнеса несет «бумажный» НДС и как защититься от возможных последствий. Разберем типичные ситуации, при которых предприятия оформляют налоговые вычеты по фактуре, но товары или услуги по ней фактически не поставляются. Ранее подобные прецеденты чаще всего решались в арбитраже через начисление налоговыми органами недоимки. У компаний при этом оставалась возможность оспорить штрафы. Сейчас дело обстоит иначе: ошибки в работе с НДС стали приводить к уголовным делам.
Что изменилось
Главное нововведение — фиктивные вычеты по НДС теперь рассматриваются как уголовное преступление. Если ранее компании могли ограничиться штрафом, а спор решался в арбитраже, то теперь правоохранители, работающие в связке с налоговыми органами, получили новый инструмент — возможность возбудить уголовное дело.
Особенно важно, что ответственность в этом случае наступает лично и для директора, и для главного бухгалтера. Если организация или индивидуальный предприниматель используют схемы с фиктивными поставками или документацией, наказание может коснуться конкретных людей, а не только бизнеса.
Риски и возможные последствия усиливаются еще и потому, что даже добросовестные компании могут попасть под подозрение. Ошибки контрагентов, серые схемы или недостоверные документы — все это нередко становится поводом для проверки со стороны контролирующих органов.
Первые кейсы
В июне 2025 года Верховный суд РФ отклонил кассационную жалобу компании, уличенной в получении фиктивных налоговых вычетов, оставив в силе решение Арбитражного суда Московского округа. Это решение может стать основанием для передачи материалов в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела. Это типичная практика: налоговые нарушения, особенно массовые и системные, все чаще переходят из сферы административной в уголовно-правовую плоскость. Подобные прецеденты подчеркивают необходимость строго соблюдать требования законодательства и демонстрируют последствия нарушений установленных норм. Наиболее частые из них:
1. Арест счетов и допрашивание руководителей. Так, в Москве была выявлена схема, в рамках которой компании приобретали фиктивные счета-фактуры, позволяющие им незаконно возмещать НДС. После проведения проверки налоговыми органами счета компаний были арестованы, а руководители и главные бухгалтеры допрошены как подозреваемые. В результате организациям пришлось вернуть незаконно полученные средства, а также понести дополнительные расходы, связанные с судебными издержками.
2. Блокировка активов и уголовное преследование. В другом случае также в Москве правоохранительные органы выявили организованную группу, создавшую сеть фиктивных компаний для оформления подложных налоговых вычетов. После проведения следственных действий были заблокированы не только счета организации, но и активы участников схемы. Против всех подозреваемых возбуждено уголовное дело по статье 173.3 УК РФ. В настоящее время расследование продолжается и участники незаконной схемы находятся под следствием.
Данные примеры показывают, что правоохранительные органы начали активно применять новые нормы и это способно привести к реальным финансовым потерям для бизнеса.
Риски для бизнеса: даже добросовестные компании под угрозой
Даже если компания работает честно, она все равно может оказаться под подозрением. Простой недосмотр в бухгалтерии или случайная ошибка в документах с 2025 года могут обернуться уголовным преследованием.
Основные риски:
Крупные суммы вычетов. Компании, заявляющие о крупных суммах налоговых вычетов, привлекают повышенное внимание налоговых органов и правоохранительных структур.
Недобросовестные партнеры. Если ваш контрагент использует схемы с фиктивными вычетами, это может привлечь внимание контролирующих органов и к вашему бизнесу, стать причиной налоговой проверки на предприятии и повлечь санкции.
Недостоверные документы. Намеренное или непреднамеренное использование подложных или недостоверных документов способно привести к уголовной ответственности.
Случайные бухгалтерские ошибки. Даже незначительные ошибки в учете могут быть расценены как признаки использования фиктивных схем, объяснить которые надзорным органам может быть сложно.
Что делать
Изменения в законодательстве и усиление контроля со стороны налоговых органов требуют от руководителей и сотрудников внимательности, ответственного подхода к ведению финансово-хозяйственной деятельности. Важно не только соблюдать законы, но и внедрять превентивные меры, которые способны если не полностью исключить, то хотя бы минимизировать возможность ошибок или злоупотреблений.
Чтобы снизить риски, компаниям стоит:
1. Верифицировать контрагентов. Убедитесь, что поставщик реально существует, поставка состоялась, а документы корректны.
Возможные шаги. Проверяйте компанию через официальный Федеральный реестр юридических лиц (регистрационные данные, ИНН, ОГРН, КПП, статус), запрашивайте подтверждающую деятельность и фактическое присутствие документацию (сертификаты, лицензии, разрешения), транспортные и товарные накладные, акты выполненных работ, просматривайте коммерческие справочники поставщиков, историю деятельности, открытые судебные дела и изучайте финансовое состояние через специальные сервисы («Контур.Фокус», ЕГРЮЛ на сайте ФНС).
2. Внедрять комплаенс. Четкие регламенты проведения внутренних процедур и контрольные мероприятия помогают минимизировать ошибки.
Возможные шаги. Проводите аудит существующих процессов для определения рисков и зон повышенного контроля. Создайте подробные инструкции для персонала, четко распределите обязанности и ответственность за выполнение процедур, отладьте систему регулярных внутренних проверок, уделяйте время обучению сотрудников основам комплаенса.
3. Хранить документы. Все договоры, акты и накладные должны быть в порядке и легко доступны в случае проверки.
Возможные шаги:
- Определите виды документов, которые подлежат хранению (договоры, акты, накладные, счета-фактуры, платежки и др.), и установите сроки хранения в соответствии с законодательством РФ.
- Назначьте ответственных лиц.
- Организуйте электронный документооборот и систему цифровой архивации.
4. Возмещать ущерб. Если ошибка уже произошла, добровольное возмещение НДС может служить смягчающим обстоятельством при проверке.
Возможные шаги. Соберите и подготовьте документы, которые свидетельствуют о желании устранить нарушения (договоры, акт исправлений, платежные поручения), подайте уточненную налоговую декларацию с расчетом исправленных сумм, обсудите возможность снижения санкций, опираясь на статью 112 Налогового кодекса РФ.
В условиях ужесточения налогового контроля и повышения ответственности за ошибки и нарушения рекомендуем постоянно проводить внутренние проверки, наладить систему мониторинга операций и документооборота, а также работать только с надежными контрагентами. Эти меры позволят снизить вероятность привлечения к уголовной ответственности, сохранить репутацию компании и предотвратить связанные с этим финансовые потери. Однако не стоит забывать, что никакие средства не дают стопроцентной гарантии безопасности.
Автор:
Даниил Мархиев, управляющий партнер, адвокат адвокатского бюро «Даниил Мархиев и партнеры»
Источник РБК: